疫情影响下，国家税务紧急调适并颁布的特殊政策，对很多企业来说都是福音。

今天，我们特邀从事税务机关工作27年的戴卓老师，就一般企业能享受到的福利政策，为大家作分享。

01

增值税

一、一般企业捐赠货物的增值税如何处理?

戴老师总结了一个口诀：“3+1，开普票，免五项，留资料 ”，这是根据财政部2020年第9号公告的提炼总结，针对主体是单位和个体工商户。

我们把口诀一一拆开了解：

▶“3”是指2个通道+1个直捐（仅限物资）

2个通道，是指公益性社会组织和政府及其组成部门，这2个通道可以捐赠钱和物，而“直捐”是指直接捐给有防疫任务的医院，仅限物资。

▶“1”是指1个目的—共同抗疫

今天分享的所有政策内容，都是为了打赢抗疫之战，从咱们税务战线做出来的努力。

▶“开普票”，开专票不享受政策，开普票才可享受。

▶“免五项”，享免5种税费优惠。

▶“留资料”，捐赠资料需要保留，比如给医院捐物资，医院开具的捐赠接收函，或给公益性组织捐款的转账记录。

案例：1月29日，某企业将购买的565万元（含税）口罩，直接捐赠给武汉协和医院，取得医院的捐赠接收函，购货取得进项专票450万元，税额58.5万元已经抵扣，请问企业有哪些涉税点？

如果在总局2020年9号文颁发之前，这个捐赠视同销售的销项减进项等于65,000，直接捐赠给医院所得税不允许税前扣除，还需要缴纳企业所得税70多万元。

但在2020年1月1号文之后，直捐物资可以免征增值税，再凭借捐赠接收函，所得税前就可以全额扣除。

注意：第一，销售上免增值税，进项得转出；第二，2020年2月6号发的公文可以追溯到2020年1月1日起享受，有些已经开了专票的，可以追回再重新开普票。

这是2020年9号文和6号文，所涉及到的捐赠物资特殊税务规定，但随着疫情结束，政策也会随之结束。

二、一般企业捐赠服务的增值税如何处理?

财政部国家税务总局发了一个2020年第8号公告，戴老师口诀总结是：“免运费，不征税，运疫保，暂不交”。

意思是，如果你免费提供运输服务，免收增值税；如果运输的是疫情防控重点保障物资，也就是医保物资取得的收入，也免征增值税。

不要钱的不征税，要钱的也不征税。当然它有个前提，就是运输的是疫情防控重点保障物资。

另外，捐赠服务和捐赠货物都是一样，都是“3+1，开普票，免5项，留资料”。对于捐赠接收方来说，则需要按照市场公允价格来确定收入。

02

企业所得税

一、一般企业捐赠货物的企业所得税怎么处理?

戴老师也给大家总结了一个口诀：“全额扣3+1，接收函作凭据”，这也是根据2020年总局的第9号公告提炼的，主体是企业和个人。

需要注意的是，不仅仅是个体户，个人也包含在里边。“3+1”还是指捐赠钱和物的2个通道，一个直捐，限物资，一个目的为抗疫。

但所得税前全额扣除，要有一个凭证的要求，就是“捐赠接收函”。

二、捐赠期间关于代扣代缴的规定

捐赠代扣这里有个口诀是“实物免税现金征”，这是财政部国家税务总局2020年10号公告，这份公告的前提就是单位发给个人。

但是，公告没有要求“个人”必须是单位上的工人，单位可以是所有单位，个人也可以是所有个人，并不限于本单位的职工。

举例：某超市疫情期间，每位顾客送一小瓶酒精。这个超市并不是送给自己单位的职工，而是发给所有来超市的人。这种情况也可以适用。

03

其他税

案例1：

某公司将一栋写字楼及其地下车库对外出租，针对新冠疫情的防控形势，公司与客户签订了补充协议，约定免收租户一个月租金及长租车位一个月停车费。

现在问题是：这家公司免收的租金和停车费，需要视同销售缴纳增值税吗？

按照国家税务总局公告，2016年86号文件，纳税人出租不动产，租赁合约中约定免租期的，不属于营业税改征增值税。

因此，这家公司的免租金和停车费不视同销售，也不用缴纳增值税。

案例2：某单位将一栋仓库无偿转让给定点治疗医院，用于改造成负压隔离病房，收治新冠肺炎患者。请问无偿转让废弃仓库，是否视同销售？需要缴纳增值税吗？

这个问题国家税务总局也在2016年36号文件上，给出了答复：单位和个人向其他单位和个人无偿转让不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的，无需视同销售，不缴纳增值税。

04

征管类

一般企业除了捐赠物资涉及到的增值税、企业所得税及其他税收之外，国家税务总局还规定了很多征管类的优惠：

1.非接触式：通过接非接触式来完成领票、申报、退税等一些常见业务。

2.途径：电子税务局APP和办税终端，如果有问题还可以登录12366和微信以及钉钉，通过各种网络平台解决问题。

3.领发票：可以网上申请，然后邮寄配送，尽量减少人和人接触，或者自助终端办理。

4.延期：2月份延期到28号，3月份延长到23号，并且不列非，不罚款。

5.检查：无风险不检查，无批准不进户，无违法不停票。

但没钱交税怎么办？

好多人说了没钱交税，大家可以申报延期缴纳税款，在电子税务局上办理即可。大家尽量少去这个税务机关，以减少人与人的接触。

在电子税务局，点击我要办税——点击税务行政许可——选对纳税人延期缴纳税款核准——再延期缴纳税额——点击申请延期理由——上传相关资料——点击编辑校验——保存提交资料（包括行政税务许可申请表、银行存款对账单原件及复印件、经办人的身份证代理委托书，代理人身份证等等）

只要提交这些资料，即可申请延期三个月。

好了，今天的讲师介绍就到这里。如果你还想了解其他老师，欢迎留言，小编一一为你介绍，有料有趣有灵魂。

广而告之

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